Приказ от 03.08.2007 г № 151
Об утверждении Порядка проведения ревизий и проверок контрольно-ревизионным отделом Министерства финансов Республики Мордовия
26.Вводная часть акта ревизии (проверки) в зависимости от предмета ревизии (проверки) содержит следующие сведения:
предмет ревизии (проверки);
дата и место составления акта ревизии (проверки);
номер и дата удостоверения на проведение ревизии (проверки);
основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;
фамилии, инициалы и должности лица (лиц), участвующего (участвующих) в ревизии (проверке);
проверяемый период;
срок проведения ревизии (проверки);
объем проверенных бюджетных средств;
сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ОГРН;
сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде), в органах федерального казначейства;
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ее;
иные данные, необходимые, по мнению лица (лиц), участвовавшего (участвовавших) в ревизии (проверке), для полной характеристики проверенной организации.
27.Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки).
28.Заключительная (резолютивная) часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки), в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены.
29.Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.
30.Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:
предмет ревизии (проверки), в ходе которой проводится встречная проверка;
вопрос (вопросы), по которому проводилась встречная проверка;
дата и место составления акта встречной проверки;
номер и дата удостоверения на проведение встречной проверки;
фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную проверку;
проверяемый период;
срок проведения встречной проверки;
сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
иные данные, необходимые, по мнению лица (лиц), проводившего (проводивших) встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.
31.Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка.
32.При составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
33.Результаты ревизии (проверки), встречной проверки, излагаемые в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.
34.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), встречной проверки, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения.
35.В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются:
выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами и проведенными контрольными действиями;
морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.
36.Акт ревизии (проверки), акт встречной проверки составляется:
- в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для Министерства финансов Республики Мордовия;
- в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена ревизия (проверка); один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для Министерства финансов Республики Мордовия.
37.Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписывается лицом (лицами), участвовавшим (участвовавшими) в ревизии (проверке) и руководителем организации, а при необходимости и главным бухгалтером (бухгалтером) проверяемой организации.
38.По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера) проверяемой организации может быть установлен срок до 5 рабочих дней, отведенный для ознакомления с актом ревизии (проверки) и его подписания.
39.При наличии у руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера) проверяемой организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он (они) делает (делают) об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляют в Министерство финансов Республики Мордовия письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки).
40.Сотрудник (сотрудники), участвовавший (участвовавшие) в ревизии (проверке) в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает (рассматривают) обоснованность этих возражений и дает (дают) по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается Министром финансов Республики Мордовия. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается руководителю организации или лицу, им уполномоченному, под расписку.
41.О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, который остается в Министерстве финансов Республики Мордовия. Такая запись должна содержать, в том числе, дату получения акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.
42.В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки, в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
43.Материалы ревизии (проверки) состоят из акта ревизии и документов, на которые имеются ссылки в акте ревизии (проверки).
Материалы каждой ревизии (проверки) в делопроизводстве контрольно-ревизионного отдела должны составлять отдельное дело с соответствующим номером и наименованием.
44.По результатам проведенной ревизии (проверки) Министр финансов Республики Мордовия выносит обязательное к исполнению должностными лицами проверенной организации предписание по устранению выявленных нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации (далее - предписание).
В предписании указываются:
- фамилия, имя, отчество руководителя организации, которому выносится предписание;
- наименование организации, руководителю которой выносится предписание;
- факты выявленных ревизией (проверкой) нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, с указанием содержания нарушения, суммы нарушения, нормативного правового акта, положения которого нарушены;
- меры по устранению выявленных ревизией (проверкой) нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации;
- сроки принятия мер по устранению выявленных ревизией (проверкой) нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации;
- срок извещения должностного лица, вынесшего предписание, о принятии мер, по устранению перечисленных в предписании нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации.
В случае, когда меры по устранению указанных в акте ревизии (проверки) нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации могут быть приняты вышестоящей по отношению к проверенной организации организацией, либо соответствующим главным распорядителем, распорядителем, получателем бюджетных средств, предписание направляется в вышестоящую организацию (главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных средств).
45.По результатам проведенной ревизии (проверки) Министр финансов Республики Мордовия выносит обязательное к рассмотрению представление о ненадлежащем исполнении бюджета (далее - представление).
В представлении указываются:
- фамилия, имя, отчество руководителя организации, которому вносится представление;
- факты выявленных ревизией (проверкой) нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, с указанием содержания нарушения, суммы нарушения, нормативного правового акта, положения которого нарушены;
- меры по предупреждению совершения в дальнейшем указанных в представлении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации;
- срок для рассмотрения представления и принятия соответствующих мер по предупреждению совершения в дальнейшем указанных в представлении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации;
- срок извещения должностного лица, вынесшего представление, о принятии мер по предупреждению совершения в дальнейшем указанных в представлении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации.
В случае, когда меры по предупреждению совершения в дальнейшем указанных в акте ревизии (проверки) нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации могут быть приняты вышестоящей по отношению к проверенной организации организацией, либо соответствующим главным распорядителем, (распорядителем) бюджетных средств, представление направляется в вышестоящую организацию (главному распорядителю, распорядителю бюджетных средств).
46.Контрольно-ревизионный отдел обеспечивает контроль за ходом реализации материалов ревизии (проверки).