Приложение к Решению от 21.01.2004 г № 20 Положение
Положение о налоге на рекламу
1.Общие положения
1.1.Налог на рекламу устанавливается на территории Большеберезниковского района Республики Мордовия в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Федеральным законом от 18 июля 1995 года N 108-ФЗ "О рекламе", Налоговым кодексом Российской Федерации.
1.2.Настоящим Положением на территории Большеберезниковского района определяются плательщики налога на рекламу, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления и сроки уплаты налога, налоговые льготы.
1.3.В целях настоящего Положения применяются следующие основные понятия:
- организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;
- индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы;
- работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;
- услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;
- реклама - распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний;
- рекламный носитель - место, на котором размещается реклама;
- рекламодатель - юридическое или физическое лицо, являющееся источником рекламной информации для производства, размещения, последующего распространения рекламы;
- рекламопроизводитель - юридическое или физическое лицо, осуществляющее полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме;
- рекламораспространитель - юридическое или физическое лицо, осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами;
- социальная реклама - реклама, представляющая общественные и государственные интересы и направленная на достижение благотворительных целей. В социальной рекламе не должны упоминаться коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, а также конкретные марки (модели, артикулы) их товаров, равно как и марки (модели, артикулы) товаров, являющихся результатом предпринимательской деятельности некоммерческих организаций;
- спонсорство - осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения спонсируемой рекламы о спонсоре, его товарах.
2.Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на рекламу (далее - налог) признаются рекламодатели, место нахождения либо осуществление деятельности которых приходится на территорию Большеберезниковского района, приобретающие рекламные услуги (работы), а также самостоятельно выполняющие работы, связанные с рекламой товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии с пунктом 3 настоящего Положения.
3.Объект налогообложения
3.1.Объектом налогообложения признаются:
- приобретение рекламодателем рекламных услуг (работ), состоящих в изготовлении и распространении с коммерческой целью (в интересах экономической деятельности рекламодателя) информации о товарах (работах, услугах) и (или) о покупателях этих рекламных услуг (работ);
- рекламные работы, выполняемые рекламодателем самостоятельно, в том числе с привлечением рекламопроизводителя.
3.2.Распространением информации в целях настоящего Положения признается ее продвижение (информационное воздействие) при помощи: средств массовой информации, каталогов, прейскурантов, справочников, альбомов, проспектов, листовок, афиш, плакатов, рекламных щитов, календарей, открыток, фирменных пакетов, упаковки, рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции; изготовления, копирования и демонстрации кино-, видео-, диафильмов; световых газет (бегущая строка или световая фиксированная строка); участия в выставках, экспозициях; распространения призов во время проведения рекламных кампаний; интернет-сайтов или при помощи других рекламных носителей.
При этом распространением информации признается, в частности, распространение объявлений, извещений или сообщений.
3.3.Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый - соответственно рекламодателем и рекламораспространителем.
3.4.Не является объектом налогообложения:
- плата за выдачу разрешений на распространение наружной рекламы, полностью поступающая в бюджет, установленная в соответствии с Федеральным законом "О рекламе";
- размещение информационных вывесок при входе в помещение, в помещениях или витринах о наименовании организации в соответствии с учредительными документами, часах работы, наименовании и реквизитах вышестоящей организации, иной подобной информации;
- распространение объявлений или извещений об изменении места нахождения организации, номеров телефонов, телефаксов, телетайпов и иной подобной информации;
- размещение предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении передвижения, производстве работ или иные подобные сведения;
- объявления государственных органов, содержащие информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций;
- политическая реклама;
- социальная реклама, в том числе реклама благотворительных мероприятий;
- реклама реабилитационных или социальных мероприятий общественных организаций инвалидов;
- объявления физических лиц, в том числе в средствах массовой информации, не связанные с предпринимательской деятельностью.
4.Налоговая база
Налоговая база определяется налогоплательщиком исходя из стоимости оказанных ему рекламных услуг (работ), либо расходов по самостоятельному выполнению работ, связанных с рекламой товаров (работ, услуг).
5.Налоговая ставка
Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов.
6.Налоговый период
Налоговый период устанавливается как квартал.
7.Порядок исчисления и сроки уплаты налога
7.1.Сумма налога определяется плательщиком на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с положениями настоящего Положения.
7.2.Сумма налога исчисляется исходя из установленной налоговой ставки и стоимости рекламных услуг (работ), определяемой исходя из фактически производственных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость.
У рекламодателя при самостоятельном выполнении работ, связанных с рекламой товаров (работ, услуг), стоимость рекламных работ для целей налогообложения определяется исходя из фактически произведенных прямых (материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления на основные средства, непосредственно используемые при изготовлении средств распространения рекламы) и косвенных расходов (общепроизводственных и общехозяйственных). При этом доля косвенных расходов, подлежащих включению в стоимость рекламных работ для целей исчисления налога на рекламу, определяется исходя из процентного соотношения суммы прямых расходов на рекламу к общей величине прямых затрат, произведенных рекламодателем в отчетном периоде.
7.3.Начисление налога производится рекламодателем за тот налоговый период, в котором фактически произведены расходы на рекламу.
7.4.Налогоплательщики (в том числе и имеющие льготы по уплате налога) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по утвержденной форме (форма декларации и инструкция по ее заполнению прилагаются - не приводятся).
7.5.Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из стоимости рекламных услуг, работ (величины фактических затрат) за истекший налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
7.6.Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, расположенные на территории Большеберезниковского района, исполняют обязанности этих организаций по уплате налога по месту своего нахождения.
7.7.При распространении рекламной продукции или приобретении рекламных услуг (работ) за пределами территории Большеберезниковского района налог на рекламу не уплачивается только при наличии платежных документов, подтверждающих его уплату по месту распространения рекламы.
8.Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
8.1.За нарушение настоящего Положения налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
8.2.Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налога в бюджет, и предоставлением налоговой отчетности осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией.