Постановление от 06.10.2014 г № 485
О порядке оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот
Глава 1.Общие положения
1.Настоящий Порядок оценки эффективности предоставленных налоговых льгот (далее - Порядок) определяет правила проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по региональным налогам, пониженных ставок налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения (далее - налоговые преимущества).
2.Оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ проводится в целях оптимизации налоговых преимуществ, а также определения степени достижения задач, решение которых предполагалось при их предоставлении, в том числе:
стимулирование роста налогооблагаемой базы и обеспечение прироста налоговых платежей в консолидированный бюджет Республики Мордовия;
стимулирование использования финансовых ресурсов налогоплательщиков для расширения и обновления производств и технологий;
государственная поддержка отраслей экономики и социальной сферы, в том числе инвестиционной деятельности.
3.Оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ производится по видам налогов в отношении каждого налогового преимущества, а также категории налогоплательщиков.
4.Оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ проводится ежегодно за прошедший финансовый год (далее - отчетный период).
5.Оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ не производится в случае отмены в отчетном году налогового преимущества (категории налоговой льготы).
6.Оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ проводится исполнительными органами государственной власти Республики Мордовия согласно приложению 1 (далее - органы исполнительной власти Республики Мордовия).
7.Результаты оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ являются основанием для принятия решений по отмене или корректировке неэффективных налоговых преимуществ.
Глава 2.Оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ
8.Показателями оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ являются:
бюджетная эффективность - влияние налогового преимущества на увеличение доходов консолидированного бюджета Республики Мордовия;
экономическая эффективность - влияние налогового преимущества на финансово-экономические результаты деятельности налогоплательщиков, применяющих налоговые преимущества;
социальная эффективность - влияние налогового преимущества на сохранение численности работников и повышение их благосостояния.
9.Оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых преимуществ осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности по следующей формуле:
- коэффициент бюджетной эффективности предоставленных налоговых преимуществ;
- сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет Республики Мордовия за отчетный период по категории налогоплательщиков, получивших налоговые преимущества;
- сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет Республики Мордовия за год, предшествующий отчетному периоду, по категории налогоплательщиков, получивших налоговые преимущества.При значении коэффициента меньше единицы налоговые преимущества не имеют бюджетной эффективности.
При значении коэффициента, равном или больше единицы, налоговые преимущества имеют бюджетный эффект.
10.Оценка экономической эффективности предоставленных налоговых преимуществ осуществляется на основании следующих показателей:
объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг (статистическая форма N П-1, стр. 01);
выручка от продажи товаров (работ, услуг) (отчет о финансовых результатах, стр. 2110);
прибыль (убыток) от продаж (отчет о финансовых результатах, стр. 2200);
среднегодовая стоимость основных средств (бухгалтерский баланс, стр. 1150 (показатель на начало года + показатель на конец года) / 2).
Коэффициент экономической эффективности предоставленных налоговых преимуществ рассчитывается по каждой категории налогоплательщиков по следующей формуле:
- коэффициент экономической эффективности предоставленных налоговых преимуществ;
- показатель деятельности категории налогоплательщиков, получивших налоговые преимущества, за отчетный период;
- показатель деятельности категории налогоплательщиков, получивших налоговые преимущества за год, предшествующий отчетному периоду.В случае получения убытка налогоплательщиком в отчетном периоде и в году, предшествующем отчетному периоду, или только в отчетном периоде, коэффициент эффективности по показателю "прибыль от продаж" приравнивается к 0. В случае получения убытка налогоплательщиком в году предшествующем отчетному периоду, и получения прибыли в отчетном периоде, коэффициент эффективности по показателю "прибыль от продаж" приравнивается к 1.
Сводный коэффициент экономической эффективности предоставленных налоговых преимуществ рассчитывается как среднеарифметическая сумма коэффициентов по каждому показателю.
Экономическая эффективность предоставленных налоговых преимуществ признается достаточной при значении сводного коэффициента экономической эффективности предоставленных налоговых преимуществ больше или равном единице. При значении сводного коэффициента экономической эффективности предоставленных налоговых преимуществ меньше единицы экономическая эффективность предоставленных налоговых преимуществ признается недостаточной (низкой).
11.Оценка социальной эффективности предоставленных налоговых преимуществ осуществляется на основании динамики следующих показателей по категориям налогоплательщиков:
фонд заработной платы за отчетный период и за год, предшествующий отчетному периоду;
среднесписочная численность работников за отчетный период и за год, предшествующий отчетному периоду;
среднемесячная заработная плата на одного работника за отчетный период и за год, предшествующий отчетному периоду.
Налоговые преимущества имеют положительную социальную эффективность, если достигнуто улучшение значения по сравнению с предыдущим отчетным периодом по двум из указанных показателей.
12.При отсутствии информации, необходимой для проведения оценки экономической и социальной эффективности предоставленных налоговых преимуществ по категории налогоплательщиков, проводится только оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых преимуществ.
13.Налоговое преимущество признается эффективным при выполнении одной из следующих групп показателей:
бюджетной и экономической эффективности;
экономической и социальной эффективности;
бюджетной и социальной эффективности.
Глава 3.Организация проведения оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ
14.Проведение оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ осуществляется поэтапно.
15.На первом этапе орган исполнительной власти Республики Мордовия осуществляет сбор информации о количестве организаций, воспользовавшихся налоговыми преимуществами, с указанием объемов фактически предоставленных налоговых преимуществ. Орган исполнительной власти Республики Мордовия заключает соглашения с налогоплательщиками (получателями налоговых преимуществ) и ГКУ Республики Мордовия "НЦСЭМ" по предоставлению информации о расчете оценки эффективности предоставляемых налоговых преимуществ по форме согласно приложению 2.
В срок до 1 июня текущего финансового года налогоплательщики представляют в ГКУ Республики Мордовия "НЦСЭМ" информацию для оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ по форме согласно приложению 3.
В срок до 10 июня текущего финансового года ГКУ Республики Мордовия "НЦСЭМ" представляет в орган исполнительной власти Республики Мордовия для оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ собранную информацию от налогоплательщиков.
16.На втором этапе органом исполнительной власти Республики Мордовия проводится оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ в соответствии с главой 2 настоящего Порядка.
Результаты оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ, оформленные согласно приложениям 3 - 4 по каждой категории налоговых преимуществ и в разрезе налогоплательщиков, направляются в срок до 1 июля текущего финансового года в Министерство финансов Республики Мордовия с приложением аналитической записки.
Аналитическая записка должна содержать перечень предоставленных налоговых преимуществ по соответствующим категориям налогоплательщиков, информацию о недополученных доходах консолидированного бюджета Республики Мордовия в связи с предоставлением налоговых преимуществ, о результатах оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности предоставленных налоговых преимуществ, а также предложения о необходимости предоставления, пролонгации либо отмены неэффективных налоговых преимуществ.
Органы исполнительной власти Республики Мордовия в срок до 1 июля текущего года направляют реестр налогоплательщиков, представивших информацию для оценки эффективности налоговых льгот согласно приложению 5, в Министерство финансов Республики Мордовия.
В срок до 10 июля текущего года Министерство финансов Республики Мордовия вносит на утверждение в Правительство Республики Мордовия реестр налогоплательщиков, представивших информацию для оценки эффективности налоговых льгот.
Министерство финансов Республики Мордовия направляет Утвержденный Правительством Республики Мордовия реестр налогоплательщиков, представивших информацию для оценки эффективности налоговых льгот, в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия в целях предоставления им налоговых преимуществ в текущем финансовом году.
17.На третьем этапе Министерство финансов Республики Мордовия осуществляет проверку и обобщение результатов оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ в разрезе видов налогов, категорий налогоплательщиков и отдельных налогоплательщиков, предоставленных органами исполнительной власти Республики Мордовия.
18.На четвертом этапе Министерство финансов Республики Мордовия в срок до 1 августа текущего финансового года осуществляет подготовку аналитической записки Главе Республики Мордовия, Председателю Правительства Республики Мордовия, Государственному Собранию Республики Мордовия о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ за отчетный период, которая должна содержать:
перечень и сведения о суммах предоставленных налоговых преимуществ, действующих в период, за который проводится оценка;
результаты оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ согласно приложению 6;
выводы и предложения о целесообразности сохранения, корректировки либо отмены предоставленных налоговых преимуществ.
19.Осуществляемые при проведении оценки расчеты эффективности предоставленных налоговых преимуществ должны базироваться на данных налоговой, статистической, финансовой отчетности, а также иной достоверной информации. При отборе данных для проведения оценки приоритет отдается налоговой и финансовой отчетности, а при отсутствии необходимых данных (или их недоступности) используется статистическая отчетность.
Источниками информации являются:
территориальные органы Федеральной налоговой службы и Федеральной службы государственной статистики;
органы исполнительной власти Республики Мордовия;
налогоплательщики - получатели налоговых преимуществ.
20.Информация о результатах оценки эффективности установленных налоговых преимуществ размещается на официальном сайте Министерства финансов Республики Мордовия в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в срок до 1 сентября текущего года.