Приложение к Постановлению от 29.06.2007 г № 1244 Порядок
Порядок учета и мониторинга кредиторской задолженности бюджетных учреждений, финансируемых за счет средств бюджета городского округа саранск и муниципальных предприятий, получающих субсидии из бюджета городского округа саранск
1.Общие положения
1.Настоящий Порядок учета и мониторинга кредиторской задолженности бюджетных учреждений, финансируемых за счет средств бюджета городского округа Саранск (далее - бюджетные учреждения), и муниципальных предприятий, получающих субсидии из бюджета городского округа Саранск (далее - муниципальные предприятия) определяет систему отчетности бюджетных учреждений и предприятий о составе, объемах и характеристиках кредиторской задолженности, порядок проведения инвентаризации задолженности, признания ее обоснованной, а также устанавливает схему проведения работ по урегулированию просроченной кредиторской задолженности и ответственность должностных лиц за ее возникновение.
2.Основными целями данного Порядка являются:
недопущение возникновения просроченной кредиторской задолженности у бюджетных учреждений и муниципальных предприятий;
создание условий для оперативной ликвидации просроченной кредиторской задолженности в случае ее возникновения;
повышение финансовой устойчивости бюджета городского округа Саранск за счет снижения рисков возникновения задолженности у бюджетных учреждений и муниципальных предприятий;
повышения платежеспособности и кредитного рейтинга муниципального образования;
усиления контроля за использованием бюджетных средств;
создания условий для оздоровления муниципальных финансов.
3.В данном Порядке используются следующие понятия:
Кредиторская задолженность бюджетных учреждений - это задолженность, отражаемая в отчетности об исполнении бюджета городского округа Саранск.
Кредиторская задолженность муниципальных предприятий - это задолженность, возникающая в рамках оказания отдельных услуг данными предприятиями для нужд городского округа.
Текущая кредиторская задолженность - это задолженность бюджетных учреждений и муниципальных предприятий, возникающая в соответствии с исполнением следующих обязательств:
трудового законодательства (расходы на заработную плату, льготный проезд, командировочные и т.п.);
заключенных договоров на поставку товаров (работ, услуг);
уплаты налогов, сборов и обязательных платежей;
реструктуризации просроченной задолженности прошлых лет, подлежащей погашению бюджетными учреждениями и муниципальными предприятиями за счет средств бюджета городского округа Саранск, включая доходы от предпринимательской деятельности.
Просроченная кредиторская задолженность - это задолженность, срок погашения которой истек.
2.Инвентаризация кредиторской задолженности
4.Бюджетными учреждениями, финансируемыми за счет средств бюджета городского округа, и муниципальными предприятиями, получающими субсидии из бюджета городского округа, по итогам финансового года проводится инвентаризация кредиторской задолженности на 1 января года, следующего за отчетным.
5.По каждому поставщику, перед которым числится кредиторская задолженность, подведомственные бюджетные учреждения и муниципальные предприятия формируют следующий комплект документов:
1) копию заключенного до 1 января года, следующего за отчетным, договора (муниципального контракта) на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг) между получателем бюджетных средств и кредитором;
2) копии товарно-транспортных накладных, согласно имеющимся договорам (муниципальным контрактам), копии актов приемки работ и услуг, подписанные сторонами договора (контракта);
3) копии выставленных получателю бюджетных средств счетов на оплату фактически поставленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг);
4) реестр задолженности (приложение 1 к Порядку) в соответствии с экономическими кодами бюджетной классификации, по которым учитываются бюджетные обязательства (далее Реестр), в том числе просроченные и письмо о направлении комплекта документов, в котором указывается причины возникновения кредиторской задолженности.
6.Подведомственные бюджетные учреждения представляют указанный комплект документов в сроки сдачи годового отчета главному распорядителю бюджетных средств, который осуществляет обобщение и анализ представленной информации.
7.Главные распорядители бюджетных средств, а также муниципальные предприятия не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным, представляют в Финансовое управление Администрации городского округа Саранск (далее - финансовое управление) сводную информацию по кредиторской задолженности с приложением полного комплекта документов.
3.Проверка обоснованности кредиторской задолженности
8.Представленный пакет документов проходит процедуру проверки обоснованности кредиторской задолженности в Финансовом управлении. Срок проверки не может составлять более одного месяца.
9.Предметом проверки является:
1) объем задолженности;
2) обоснованность задолженности.
10.В объем задолженности должна быть включена основная задолженность по договору (муниципальному контракту), проверенная на основании документов, подтверждающих факт выполнения поставщиком условий договора (контракта) и отраженная в бухгалтерском балансе.
11.Штрафные санкции, начисленные в соответствии с условиями договоров (муниципальных контрактов) о поставке товаров (работ, услуг), оплата которых не была произведена в установленный срок, в сумму основной задолженности не включаются. Погашение суммы штрафов осуществляется только по решению суда.
12.В случае предоставления неполного комплекта документов или недостаточности обоснования возникновения кредиторской задолженности, комплект документов возвращается главным распорядителям бюджетных средств на доработку.
Доработка и повторное представление пакета документов должны быть произведены распорядителем бюджетных средств в течение 7 рабочих дней после возврата.
13.В результате проверки задолженность признается:
1) обоснованной;
2) необоснованной;
Данные понятия применяются только в целях определения кредиторской задолженности, принимаемой к погашению за счет средств бюджета городского округа.
14.Кредиторская задолженность считается обоснованной, если она:
1) является текущей кредиторской задолженностью;
2) возникла в результате ввода режима сокращения расходов городского бюджета городского округа, после заключения бюджетным учреждением соответствующих договоров (муниципальных контрактов) на поставку товаров (работ, услуг);
3) возникла в связи с повышением стоимости коммунальных услуг, произошедшим в результате повышения тарифов на энергоресурсы;
4) возникла в связи с повышением стоимости услуг связи;
5) возникла в связи с ростом цен на горюче-смазочные материалы;
6) возникла по иным основаниям непреодолимой силы, по которым получателем бюджетных средств не могло быть принято управленческого решения по недопущению возникновения кредиторской задолженности.
15.Обоснованной задолженностью может считаться просроченная кредиторская задолженность, возникшая в результате нарушений условий выполнения принятых бюджетных обязательств распорядителями и получателями бюджетных средств, возникшая в соответствии с подпунктами 2 - 6 пункта 14 настоящего Порядка.
16.Необоснованной кредиторской задолженностью в рамках бюджета, признается следующая задолженность:
1) задолженность, по которой сроки исковой давности, определяемые гражданским законодательством Российской Федерации, на момент проведения проверки истекли;
2) задолженность, не подтвержденная соответствующими документами;
3) задолженность, возникшая в результате несоответствия принятых денежных обязательств решению о бюджете городского округа на очередной финансовый год, доведенным бюджетным ассигнованиям и лимитам бюджетных обязательств.
17.Необоснованная задолженность не может быть принята к погашению за счет средств бюджета городского округа в соответствии с настоящим Порядком.
18.Финансовое управление по результатам проверки направляет в адрес главных распорядителей и получателей бюджетных средств заключение с обоснованием вынесенного решения.
4.План мероприятий по урегулированию просроченной кредиторской задолженности
19.В случае обнаружения обоснованной просроченной кредиторской задолженности, образовавшейся в соответствии с подпунктами 3, 4, 5 пункта 14 настоящего Порядка, бюджетными учреждениями и муниципальными предприятиями осуществляются мероприятия по оптимизации расходов в рамках средств, предусмотренных на текущий финансовый год для оперативного погашения имеющейся задолженности за счет сэкономленных в ходе исполнения сметы бюджетных средств.
20.В случае недостаточности бюджетных средств, предусмотренных на текущий финансовый год, для погашения обоснованной кредиторской задолженности распорядителями бюджетных средств и руководителями муниципальных предприятий проводятся следующие мероприятия:
1) разработка и утверждение руководителем получателя бюджетных средств графика проведения мероприятий по реструктуризации;
2) проведение переговоров с основными кредиторами;
3) подписание Соглашений о реструктуризации просроченной кредиторской задолженности с основными кредиторами, включающих в себя графики погашения задолженности (далее - Соглашений о реструктуризации, приложение 2 к Порядку).
21.Заверенная копия Соглашения о реструктуризации просроченной кредиторской задолженности предоставляется в Финансовое управление для регистрации и учета при организации финансирования заявок.
22.Главные распорядители бюджетных средств и муниципальные предприятия обеспечивают ежемесячный учет состояния просроченной кредиторской задолженности в соответствии с заключенными графиками погашения просроченной кредиторской задолженности (приложение к Соглашению о реструктуризации просроченной кредиторской задолженности) и своевременное предоставление заявок на финансирование в Финансовое управление.
23.Финансовое управление обеспечивает:
1) оперативное погашение обоснованной просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений и муниципальных предприятий на основании Соглашений о реструктуризации просроченной кредиторской задолженности и графиков погашений в рамках средств, предусмотренных на текущий финансовый год в соответствии с разделом 5 настоящего Порядка;
2) при необходимости своевременную подготовку проекта решения Совета депутатов городского округа Саранск о внесении изменений в бюджет городского округа Саранск на текущий год.
24.Руководители бюджетных учреждений и муниципальных предприятий, а также должностные лица структурных подразделений Администрации городского округа Саранск несут административную или дисциплинарную ответственность за возникновение необоснованной просроченной кредиторской задолженности в соответствии с действующим законодательством.
25.В случае нарушения условий Соглашения по реструктуризации кредиторской задолженности по вине распорядителей бюджетных средств и муниципальных предприятий Финансовое управление направляет докладную записку на имя Главы Администрации городского округа Саранск о привлечении руководителей к административной ответственности в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.
5.Учет обоснованной кредиторской задолженности
26.Финансовым управлением по результатам инвентаризации кредиторской задолженности и проверки ее обоснованности по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, составляется Сводный реестр обоснованной кредиторской задолженности (далее - Сводный реестр) согласно Приложению 3 к настоящему Порядку.
27.При формировании Сводного реестра Финансовое управление учитывает обязательства по заключенным Соглашениям в соответствии с графиками погашения реструктурированной задолженности.
28.Финансирование кредиторской задолженности осуществляется только в отношении обязательств, внесенных в Сводный реестр.
29.Просроченная кредиторская задолженность принимается к финансированию после рассмотрения предложений распорядителей бюджетных средств по погашению просроченной задолженности путем оформления Соглашений о реструктуризации, включающих в себя графики погашения задолженности.
6.Мониторинг кредиторской задолженности
30.В целях обеспечения текущего контроля за состоянием показателей кредиторской задолженности и недопущения возникновения кредиторской задолженности муниципальных учреждений и предприятий Финансовое управление осуществляет оперативный мониторинг задолженности.
31.Оперативный мониторинг задолженности осуществляется Финансовым управлением на основании данных по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным на предмет:
1) выявления отклонений кредиторской задолженности на текущую отчетную дату от обоснованной кредиторской задолженности на начало года;
2) проведения анализа причин возникновения увеличения кредиторской задолженности;
3) своевременного принятия мер, направленных на недопущение увеличения кредиторской задолженности.
32.Ежемесячно до 10 числа месяца, следующего за отчетным, главные распорядители бюджетных средств и муниципальные предприятия, готовят и предоставляют в Финансовое управление реестры кредиторской задолженности (приложение 1 к настоящему Порядку), содержащие объемы задолженности на 1 число месяца, следующего за отчетным.
В случае необходимости Финансовое управление запрашивает дополнительные пояснения у главных распорядителей бюджетных средств и муниципальных предприятий.
33.Результаты мониторинга задолженности отражаются в Сводном реестре текущей задолженности, заполняемом по форме аналогичной Приложению 3 к настоящему Порядку.
34.В случае выявления необоснованного роста кредиторской задолженности, а также возникновения просроченной кредиторской задолженности Финансовое управление направляет главным распорядителям бюджетных средств и муниципальным предприятиям уведомление о необходимости устранения выявленных фактов.
35.При повторном выявлении необоснованного роста кредиторской задолженности и просроченной кредиторской задолженности Финансовое управление принимает одну из следующих мер:
1) направляет для проверки в учреждение (предприятие), по которому выявлен рост показателей задолженности, специалистов контрольно-ревизионного отдела Финансового управления;
2) направляет докладную записку на имя Главы Администрации городского округа Саранск о привлечении руководителей к административной и дисциплинарной ответственности в соответствии с действующим законодательством.
36.Результаты проводимого мониторинга используются в целях:
1) исключения необоснованного роста кредиторской задолженности и возникновения просроченной кредиторской задолженности;
2) выработки оперативных решений по обеспечению своевременности и полноты оплаты обоснованной кредиторской задолженности для управления показателями кредиторской задолженности в оперативном режиме;
3) мониторинга реализации мер по реструктуризации просроченной кредиторской задолженности;
4) прогнозирования расходной части бюджета города на среднесрочную перспективу, очередной финансовый год, а также текущего прогнозирования расходов бюджета;
5) оценки платежеспособности бюджета городского округа;
6) расчета объема возможного привлечения новых долговых обязательств;
37.Результаты мониторинга кредиторской задолженности подлежат опубликованию в средствах массовой информации и размещению в сети Интернет.