Приложение к Постановлению от 29.06.2007 г № 1243 Методика
Методика расчета платежеспособности бюджета городского округа саранск
1.Общие положения
1.Настоящая Методика разработана в целях оценки способности бюджета городского округа Саранск (далее - бюджет городского округа) полностью и в срок исполнять расходные и долговые обязательства городского округа Саранск (далее - городского округа).
2.В рамках настоящей Методики оцениваются долговые обязательства городского округа, а также просроченная кредиторская задолженность учреждений городского округа.
3.Долговые обязательства городского округа (далее - долговые обязательства) классифицируются как прямые и условные.
4.Прямое долговое обязательство определяется как совокупность всех обязательств, которые требуют выплаты процентов и основного долга должником кредитору в определенные даты в будущем. В прямые долговые обязательства включаются долговые обязательства, определенные Бюджетным кодексом Российской Федерации.
5.Условное долговое обязательство определяется как обязательство городского округа по предоставленной муниципальной гарантии городского округа.
6.Временной интервал, по которому оценивается платежеспособность бюджета городского округа, состоит из:
фактического периода - включает два предыдущих финансовых года и прошедшую часть текущего года для расчета некоторых показателей;
прогнозного периода - от начала текущего года до года, в котором производится погашение долгового обязательства с максимальным сроком погашения, а также на планируемый финансовый год (в целях использования для подготовки проекта бюджета) и предстоящий трехлетний период (в целях использования для подготовки перспективного финансового плана).
Интервал расчета платежеспособности бюджета городского округа разбивается на годовые периоды.
7.Виды заимствований классифицируются по целям их привлечения:
инвестиционные заимствования - заимствования, привлекаемые для финансирования капитальных расходов бюджета городского округа;
заимствования на рефинансирование - заимствования с целью рефинансирования, привлекаемые для погашения уже существующих обязательств. Рефинансирование может быть вынужденным, когда объемы обслуживания и погашения уже существующих обязательств превышают возможности бюджета городского округа в текущий период, или добровольным, когда оно осуществляется в целях улучшения условий обслуживания и погашения имеющихся прямых обязательств;
заимствования на покрытие кассовых разрывов - краткосрочные заимствования в пределах финансового года на финансирование кассовых разрывов бюджета городского округа (далее - заимствования).
8.Расчет платежеспособности бюджета городского округа проводится при формировании проекта бюджета городского округа на очередной финансовый год и при разработке перспективного финансового плана. Расчет платежеспособности бюджета городского округа может проводиться также при возникновении необходимости привлечения заимствований (предоставлении гарантий) в течение года, а также при проведении операций рефинансирования, реструктуризации или досрочного выкупа действующих долговых обязательств.
9.Настоящей Методикой предусматривается, что расчет платежеспособности бюджета городского округа осуществляется в соответствии с:
прогнозами основных макроэкономических показателей городского округа;
прогнозами основных показателей бюджета городского округа;
предположениями о графике платежей по долговым обязательствам городского округа;
предположениями о состоянии кредитного рынка, доступного для городского округа;
оценками возможных изменений стоимости заимствований (в случае наличия долговых обязательств с плавающей процентной ставкой).
10.В расчет оценки платежеспособности бюджета городского округа заложены следующие принципы:
текущие расходы бюджета городского округа должны покрываться собственными доходами;
новые заимствования должны привлекаться только для финансирования капитальных расходов или в целях рефинансирования долга.
Краткосрочные заимствования на финансирование кассовых разрывов бюджета городского округа допустимы в пределах финансового года.
11.Для оценки соблюдения указанных в пункте 10 настоящей Методики принципов используются понятия долговой емкости бюджета городского округа (далее - долговая емкость) и доступной долговой емкости бюджета городского округа (далее - доступная долговая емкость).
12.Долговая емкость определяется как превышение доходов бюджета городского округа над его текущими расходами без учета расходов на обслуживание существующих прямых и условных долговых обязательств в каждом периоде выбранного интервала времени. Расчет долговой емкости осуществляется по следующей процедуре. При среднесрочном и долгосрочном планировании долговая емкость строится с периодом, равным году, при краткосрочном планировании (в пределах 1 финансового года) - кварталу, при оперативном - месяцу.
В каждом периоде расчета на основе прогнозных данных рассчитывается превышение доходов над текущими расходами бюджета городского округа без учета расходов на обслуживание существующих прямых и условных долговых обязательств по формуле:
ДЕi = Дi + Пi - ТРi, где:
ДЕi - долговая емкость;
Дi - доходы, поступившие в бюджет городского округа в i-м периоде;
Пi - поступления от приватизации - поступления в бюджет городского округа в i-м периоде от продажи имущества, находящегося в собственности городского округа;
ТРi - текущие расходы бюджета городского округа без учета расходов на обслуживание существующих прямых и условных долговых обязательств, произведенные в i-м периоде.
Набор долговой емкости для всех периодов (например, кварталов) представляет собой долговую емкость на выбранном интервале времени.
ДЕ = SUM ДЕi, где:
i = 1... n - число периодов в интервале расчета.
Долговая емкость является прогнозной величиной и определяется в процессе бюджетного планирования исходя из консервативного сценария социально-экономического развития городского округа.
13.Доступная долговая емкость для новых заимствований определяется как разница между долговой емкостью и сводным графиком погашения и обслуживания прямых долговых обязательств и ожидаемых платежей по исполнению муниципальных гарантий городского округа по формуле:
ДДЕi = ДЕi - СГi, где:
i = 1... n - число периодов расчета в интервале планирования.
ДДЕi - доступная долговая емкость в i-м периоде;
ДЕi - долговая емкость в i-м периоде;
СГi - платежи по исполнению уже принятых прямых и условных долговых обязательств;
i - период расчета.
Сумма доступной долговой емкости для всех периодов представляет собой доступную долговую емкость для новых заимствований на выбранном интервале планирования:
ДДЕ = SUM ДДЕi, где:
i = 1... n.
При среднесрочном и долгосрочном планировании доступная долговая емкость строится с периодом, равным году, при краткосрочном планировании (в пределах одного финансового года) - кварталу, при оперативном - месяцу.
Если доступная долговая емкость для новых заимствований положительна на всем интервале планирования, то возможно привлечение новых заимствований.
Если доступная долговая емкость для новых заимствований отрицательна в каком-либо периоде, то в зависимости от длительности периода возможны два случая:
если доступная долговая емкость отрицательна по итогам какого-либо года внутри интервала планирования, то необходимо провести рефинансирование или частичное досрочное погашение имеющихся обязательств с целью приведения их в пределы долговой емкости бюджета городского округа. Привлечение новых заимствований, увеличивающих расходы на погашение и обслуживание обязательств в выбранном году, до проведения рефинансирования или досрочного погашения не допускается;
если доступная долговая емкость положительна для каждого планируемого года в целом, но отрицательна для какого-либо более короткого периода внутри какого-то года, то это означает, что возникает кассовый разрыв бюджета городского округа. Кассовый разрыв бюджета городского округа в этом случае может быть устранен с помощью рефинансирования или частичного досрочного погашения имеющихся обязательств либо профинансирован за счет привлечения в соответствующем году краткосрочного заимствования на финансирование кассового разрыва. Привлечение новых заимствований, увеличивающих расходы на погашение и обслуживание обязательств в выбранном году, допускается.
Доступная долговая емкость первого финансового года в интервале планирования является свободными средствами бюджета городского округа, которые могут быть направлены на:
инвестиционные заимствования, привлекаемые для финансирования капитальных расходов бюджета городского округа и погашаемые вне пределов финансового года, в котором они были привлечены;
досрочное погашение обязательств с целью снижения долговой нагрузки на бюджет городского округа будущих лет.
Значения доступной долговой емкости в последующие годы являются ограничениями по объему при планировании новых прямых и условных долговых обязательств.
Планирование привлечения прямых и условных долговых обязательств производится раздельно. При этом доступная долговая емкость для новых заимствований делится на три части (данное соотношение выполняется для каждого периода i интервала планирования):
ДДЕ = ДДЕу + ДДЕn + ДДЕо, где:
ДДЕ - доступная долговая емкость;
ДДЕу - часть доступной долговой емкости, предназначенная для покрытия ожидаемой ответственности по вновь принимаемым условным долговым обязательствам (резерв по возможной ответственности);
ДДЕn - часть доступной долговой емкости, отводимая на платежи по погашению и обслуживанию вновь привлекаемых прямых долговых обязательств;
ДДЕо - неиспользуемая ("страховочная") часть доступной долговой емкости, компенсирующая риск ликвидности бюджета городского округа, возникающий вследствие ошибок прогнозирования. Величина ДДЕо устанавливается в объеме не менее 15 процентов ДДЕ.
2.Порядок расчета платежеспособности бюджета городского округа
14.Процедура расчета уровня платежеспособности бюджета включает следующие этапы:
- построение прогноза основных макроэкономических показателей городского округа на весь интервал расчета (оптимистический и консервативный прогноз);
- построение прогноза основных показателей бюджета на весь интервал расчета (оптимистический и консервативный прогноз);
- построение графика платежей по обслуживанию и погашению долговых обязательств (оптимистический и консервативный прогноз);
- расчет платежеспособности бюджета.
15.Построение прогноза основных показателей на весь интервал расчета осуществляется на основе среднесрочных макроэкономических прогнозов для городского округа, а также фактических значений показателей за предыдущие три года.
Индекс потребительских цен (далее - инфляция) прогнозируется по данным для Республики Мордовия.
На ближайшие три года значение показателя инфляции берется из прогноза социально-экономического развития Республики Мордовия на соответствующий период.
16.Построение прогноза основных показателей бюджета осуществляется на весь период интервала расчета. Прогнозируются следующие основные показатели бюджета:
- доходы бюджета;
- безвозмездные перечисления из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- текущие расходы бюджета.
Значения указанных показателей на ближайшие три года определяются по перспективному финансовому плану городского округа.
Прогноз значений указанных показателей бюджета строится на основе определенных в пункте 15 настоящей Методики прогнозов основных макроэкономических показателей, а также гипотез об изменении объема доходов бюджета, структуры расходов, гипотез о распределении (изменении распределения) доходных и расходных полномочий между уровнями бюджетной системы Российской Федерации.
В итоге определяются оптимистический и консервативный показатели бюджета.
17.График обслуживания и погашения долговых обязательств городского округа составляется на основе данных об объеме и условиях привлечения существующих прямых и условных обязательств.
Расчет суммарного объема платежей по обслуживанию и погашению прямых обязательств и ожидаемых платежей по условным обязательствам (СГi) осуществляется по следующей формуле:
СГi = SUMj (ПОГij + ОБСЛij) + SUMk ОПik, где:
СГi - суммарный объем платежей по обслуживанию и погашению прямых долговых обязательств и ожидаемых платежей по условным долговым обязательствам;
ПОГij - расходы на погашение прямого долгового обязательства j в i-м периоде;
ОБСЛij - расходы на обслуживание прямого долгового обязательства j в i-м периоде;
ОПik - ожидаемый платеж по k-му условному долговому обязательству в i-м периоде.
Ожидаемый платеж по условному долговому обязательству вычисляется как произведение объема возможной выплаты по обязательству на оценку вероятности наступления гарантийного случая. Вероятность наступления гарантийного случая по условным обязательствам, предоставленным юридическим лицам, оценивается как доля условных обязательств, по которым наступил гарантийный случай, в общем объеме условных обязательств за последние два финансовых года.
При среднесрочном и долгосрочном планировании сводного графика определение суммарного объема платежей по обслуживанию и погашению прямых долговых обязательств и ожидаемых платежей по условным долговым обязательствам производится в период, равный году, при краткосрочном планировании (в пределах 1 финансового года) - кварталу, при оперативном - месяцу.
Для каждого периода расчета i определяется суммарный объем платежей по обслуживанию и погашению долговых обязательств и ожидаемых платежей по условным долговым обязательствам в данном периоде.
Набор суммарных объемов платежей по обслуживанию и погашению долговых обязательств и ожидаемых платежей по условным долговым обязательствам для всех периодов представляет собой сводный график обслуживания и погашения долговых обязательств и ожидаемых платежей по исполнению условных долговых обязательств:
СГ = SUM СГi, где:
i = 1... n - число периодов в интервале расчета.
Если погашение или обслуживание обязательства не произведено в срок в предыдущем периоде (предыдущих периодах), то при построении сводного графика обслуживания и погашения просроченных обязательств их исполнение относится на ближайший период.
3.Расчет платежеспособности бюджета городского округа
18.Значения потенциальной платежеспособности бюджета городского округа (далее - платежеспособность) представлены в приложении 1.
19.Показатель платежеспособности рассчитывается отдельно для консервативного и оптимистического прогнозов.
Для расчета платежеспособности вводится коэффициент платежеспособности бюджета городского округа, равный отношению суммы доступной долговой емкости и объема заимствований к доходам бюджета городского округа:
Yi = (ДДЕi + заимствования i) / доходы i, где:
i - порядковый номер года, i = 1,2 n;
ДДЕi - доступная долговая емкость бюджета городского округа в i-м году;
доходы i - доходы бюджета городского округа в i-м году;
заимствования i - объем заимствований бюджета городского округа в i-м году.
20.По значению коэффициента платежеспособности бюджета городского округа определяется уровень платежеспособности согласно приложению 2.
Уровни платежеспособности соответствуют уровням капитальных расходов, поскольку коэффициент платежеспособности бюджета городского округа равен отношению капитальных расходов к доходам бюджета городского округа при условии неизменности остатков на счетах бюджета городского округа и незначительности поступлений в бюджет городского округа от продажи акций и земельных участков, находящихся в собственности городского округа, т.е. коэффициент платежеспособности показывает, на каком уровне могут быть профинансированы капитальные расходы бюджета городского округа, осуществляемые как за счет доходов, так и за счет привлечения новых заимствований.
21.Уровень платежеспособности в прогнозном периоде определяется как максимально достижимое значение коэффициента платежеспособности бюджета городского округа по всем годам прогнозного периода с учетом возможности проведения операций резервирования средств, досрочного погашения действующих долговых обязательств и привлечения новых заимствований.
Расчет платежеспособности проводится в два этапа:
определение исходного уровня платежеспособности;
определение возможности повышения исходного уровня платежеспособности с помощью проведения операций резервирования, досрочного погашения и осуществления новых заимствований.
22.Исходный уровень платежеспособности определяется с помощью коэффициента исходной платежеспособности бюджета городского округа, равного отношению доступной долговой емкости к доходам для каждого года прогнозного периода по формуле:
Yi = ДДЕi / доходы i, где:
i - порядковый номер года;
i = 1... n - число лет в прогнозном периоде;
ДДЕi - доступная долговая емкость в i-м году;
доходы i - доходы бюджета городского округа в i-м году.
Для каждого года прогнозного периода определяется уровень платежеспособности в текущем году согласно приложению 3.
Если значения коэффициента исходной потенциальной платежеспособности бюджета городского округа соответствуют абсолютному уровню его платежеспособности для всех лет прогнозного периода, то общий уровень потенциальной платежеспособности бюджета городского округа абсолютный.
23.Возможность повышения уровня платежеспособности осуществляется путем последовательного применения операций резервирования средств, досрочного погашения действующих долговых обязательств и привлечения новых заимствований с учетом результатов, полученных при расчете исходного уровня платежеспособности.
24.Возможность повышения уровня платежеспособности с помощью резервирования средств осуществляется следующим образом. Проводится поиск двух соседних лет, для которых коэффициент исходной платежеспособности в первом году выше второго. Осуществляется резервирование средств с первого года на второй в объеме, выравнивающем коэффициенты исходной платежеспособности для этих лет. Данная операция отражается в расчетах как уменьшение доходов бюджета городского округа в первом году и увеличение его доходов на эту же сумму во втором году. Причем каждый год может быть задействован в данной операции только один раз.
25.Возможность повышения уровня платежеспособности с помощью проведения досрочного погашения действующих долговых обязательств осуществляется следующим образом. Производится поиск двух лет (не обязательно соседних) начиная с текущего года, для которых значение коэффициента исходной платежеспособности в первом году выше, чем во втором. Осуществляется досрочное погашение действующих долговых обязательств на сумму, выравнивающую коэффициенты исходной платежеспособности для этих лет. Данная операция отражается в расчетах как корректировка графика платежей. Удаляются досрочно погашенное обязательство (или его часть) и платежи по его обслуживанию (или их часть).
26.Возможность повышения уровня платежеспособности с помощью осуществления новых заимствований осуществляется следующим образом:
определяется минимальное значение коэффициента платежеспособности в прогнозном периоде;
задается уровень коэффициента платежеспособности на единицу выше минимального значения в прогнозном периоде (далее - заданный уровень);
осуществляется доведение значений коэффициента платежеспособности по всем годам прогнозного периода до заданного уровня.
Для этого определяется год (начиная со следующего года от даты расчета), для которого значение коэффициента платежеспособности ниже заданного уровня. Вычисляется объем заимствований, необходимый для доведения коэффициента платежеспособности в этом году до заданного уровня по формуле:
А = (15% - Y) x доходы, где:
А - объем заимствований;
Y - значение коэффициента исходной платежеспособности в рассматриваемом году.
Далее проводится попытка построения графика погашения данного заимствования. Погашение заимствования распределяется на срок, на который возможно привлечение новых заимствований с кредитного рынка в данном году. Распределение погашения заимствования производится по принципу максимально возможного выравнивания значения коэффициента платежеспособности.
При этом на каждом этапе вычислений производится проверка соблюдения ограничений, соответствующих уровням платежеспособности, согласно приложению 4.
Если удалось построить график погашения для нового заимствования, то аналогичная процедура проводится для следующих лет, имеющих коэффициент платежеспособности ниже заданного уровня. Если процесс построения новых заимствований не прерывается до конца прогнозного периода, то считается, что заданный уровень коэффициента платежеспособности достижим. Затем производится аналогичный расчет для коэффициента платежеспособности на единицу выше заданного.
Если процесс построения новых заимствований прерывается на каком-либо году прогнозного периода, то считается, что заданный уровень коэффициента платежеспособности недостижим. Максимально достижимый уровень платежеспособности определяется по значению предыдущего уровня коэффициента платежеспособности.